[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 653-685

Título :	Enfoque de grupo y enfoque de entidad separada en el derecho tributario nacional e internacional
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Alejandro Horjales ; Fernando Barrios
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 653-685
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA EMPRESAS CONGLOMERADAS REGIMEN TRIBUTARIO
Resumen:	En la actualidad gran parte de las empresas, no solo las empresas multinacionales(MNE), se organizan como grupos de empresas. El fenómeno de la agrupación o conglomerado de sociedades y/o entidades es una realidad patente en el mundo de los negocios, y por ello contemplada por el Derecho desde diversos ángulos, entre ellos, natural y necesariamente, tributario. La existencia cada vez más frecuente de conglomerado de entidades o grupo de entidades con distintos grados de vinculación complejiza las tareas de aplicación de los tributos, obligando en muchos casos a una recalificación de las formas jurídicas adoptadas, o ya una verificación sobre la existencia de indicios que denoten la existencia de una vinculación que, según sea el caso, dará lugar a la aplicación de distintas figuras recogidas por la normativa, con los consiguientes efectos en cada caso. Si bien el criterio que preside el ordenamiento tributario uruguayo es el de entidad separada, los constantes desarrollos en el plano de la fiscalidad internacional producto de la creciente existencia de esta clase de conglomerados y su distribución a nivel global, así como el creciente fenómeno de uniformización de las reglas fiscales generales o sustantivas mediante el multilateralismo, van poco a poco creando tensiones que generan, a su turno, la necesidad de repensar los conceptos y bases fundantes del sistema, evaluando la pertinencia o no - conforme sea la política fiscal nacional - de introducción de ajustes que sean requeridos a efectos de contemplar adecuadamente esta nueva realidad que enfrenta la tributación a nivel universal.
Nota de contenido:	Introducción -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en la normativa nacional -- Generalidades -- Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) -- La contabilidad financiera y su incidencia en las normas tributarias -- Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR) -- Operaciones interempresariales fuera de los regímenes fiscales especiales de grupo -- Regímenes de tributación grupal -- Grupos de empresas en derecho mercantil y a efectos contables -- Existencia, alcance y efectos de los regímenes de tributación grupal -- Reglas de cambio de control -- Relevancia de la pertenencia a un grupo / control en otros contextos -- Normas especiales contra la evasión (previstas en la ley y desarrolladas en principios en principios administrativos y jurisprudencia) según los conceptos de "grupo" o "control" -- Normas especiales para la atribución de intereses intragrupo -- Normas especiales a nivel local o regional para la asignación de beneficios en grupos de empresas -- Normas de procedimiento fiscal especial para sociedades asociadas y grupos controlados -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en situaciones transfronterizas -- Imposición a las rentas de una entidad corporativa extranjera -- Tributación de Casa Matriz y Establecimientos Permanentes -- Determinación de las rentas -- Operaciones de la casa matriz y establecimientos permanentes -- Gastos realizados en el extranjero -- Utilidades generadas por los establecimientos permanentes -- Tratamiento de las rentas provenientes de filiales extranjeras -- Aplicación de regímenes de tributación grupal a grupos transfronterizos y acceso a beneficios de tratados tributarios por parte de grupos -- Normas de precios de transferencia -- Regímenes de CFC y enfoque de entidad separada -- Retención de impuestos intragrupo o no deducibilidad de los pagos salientes (por ejemplos, reglas de limitación de intereses / regalías) -- Ámbito de aplicación de reglas sobre instrumentos híbridos -- Alcance de la presentación del "Informe País por País" -- Ámbito de aplicación de otros instrumentos (como impuesto a la desviación artificial de ganancias, impuestos a los servicios digitales) -- Comentarios finales y conclusión.
Enlace permanente a este registro:	https://opac.um.edu.uy/index.php?lvl=notice_display&id=101711

[artículo] Enfoque de grupo y enfoque de entidad separada en el derecho tributario nacional e internacional [texto impreso] / Alejandro Horjales ; Fernando Barrios . - 2022 . - p. 653-685.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 653-685

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA EMPRESAS CONGLOMERADAS REGIMEN TRIBUTARIO
Resumen:	En la actualidad gran parte de las empresas, no solo las empresas multinacionales(MNE), se organizan como grupos de empresas. El fenómeno de la agrupación o conglomerado de sociedades y/o entidades es una realidad patente en el mundo de los negocios, y por ello contemplada por el Derecho desde diversos ángulos, entre ellos, natural y necesariamente, tributario. La existencia cada vez más frecuente de conglomerado de entidades o grupo de entidades con distintos grados de vinculación complejiza las tareas de aplicación de los tributos, obligando en muchos casos a una recalificación de las formas jurídicas adoptadas, o ya una verificación sobre la existencia de indicios que denoten la existencia de una vinculación que, según sea el caso, dará lugar a la aplicación de distintas figuras recogidas por la normativa, con los consiguientes efectos en cada caso. Si bien el criterio que preside el ordenamiento tributario uruguayo es el de entidad separada, los constantes desarrollos en el plano de la fiscalidad internacional producto de la creciente existencia de esta clase de conglomerados y su distribución a nivel global, así como el creciente fenómeno de uniformización de las reglas fiscales generales o sustantivas mediante el multilateralismo, van poco a poco creando tensiones que generan, a su turno, la necesidad de repensar los conceptos y bases fundantes del sistema, evaluando la pertinencia o no - conforme sea la política fiscal nacional - de introducción de ajustes que sean requeridos a efectos de contemplar adecuadamente esta nueva realidad que enfrenta la tributación a nivel universal.
Nota de contenido:	Introducción -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en la normativa nacional -- Generalidades -- Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) -- La contabilidad financiera y su incidencia en las normas tributarias -- Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR) -- Operaciones interempresariales fuera de los regímenes fiscales especiales de grupo -- Regímenes de tributación grupal -- Grupos de empresas en derecho mercantil y a efectos contables -- Existencia, alcance y efectos de los regímenes de tributación grupal -- Reglas de cambio de control -- Relevancia de la pertenencia a un grupo / control en otros contextos -- Normas especiales contra la evasión (previstas en la ley y desarrolladas en principios en principios administrativos y jurisprudencia) según los conceptos de "grupo" o "control" -- Normas especiales para la atribución de intereses intragrupo -- Normas especiales a nivel local o regional para la asignación de beneficios en grupos de empresas -- Normas de procedimiento fiscal especial para sociedades asociadas y grupos controlados -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en situaciones transfronterizas -- Imposición a las rentas de una entidad corporativa extranjera -- Tributación de Casa Matriz y Establecimientos Permanentes -- Determinación de las rentas -- Operaciones de la casa matriz y establecimientos permanentes -- Gastos realizados en el extranjero -- Utilidades generadas por los establecimientos permanentes -- Tratamiento de las rentas provenientes de filiales extranjeras -- Aplicación de regímenes de tributación grupal a grupos transfronterizos y acceso a beneficios de tratados tributarios por parte de grupos -- Normas de precios de transferencia -- Regímenes de CFC y enfoque de entidad separada -- Retención de impuestos intragrupo o no deducibilidad de los pagos salientes (por ejemplos, reglas de limitación de intereses / regalías) -- Ámbito de aplicación de reglas sobre instrumentos híbridos -- Alcance de la presentación del "Informe País por País" -- Ámbito de aplicación de otros instrumentos (como impuesto a la desviación artificial de ganancias, impuestos a los servicios digitales) -- Comentarios finales y conclusión.
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