[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 819-832

Título :	Transacciones financieras entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente en el IP y en el IRAE
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Juan Pedro Arocena, Autor
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 819-832
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA RENTA
Resumen:	El reciente dictamen de la Dirección General Impositiva, en respuesta a la Consulta Nro. 6188 pone nuevamente sobre el tapete el tratamiento tributario de las relaciones entre Casa Matriz y su Establecimiento Permanente. El dictamen representa un cambio de criterio de la Administración, en particular en cuanto a las transacciones de tipo financiero cuando ellas se materializan en remesas del Establecimiento Permanente situado en el exterior con respecto a la Casa Matriz Uruguaya. En adelante, dichas remesas serán consideradas por la DGI como rentas de fuente extranjera, el saldo deudor del Establecimiento Permanente en el estado de situación de la Casa Matriz constituirá activo generador de rentas no gravadas. Ello traerá consecuencias en la liquidación del Impuesto del Patrimonio por absorción de pasivos, en en el IRAE por el necesario prorrateo de gastos financieros y gastos indirectos. Todo esto se da en el marco de definiciones legales imprecisas que dan lugar a interpretaciones disímiles.
Nota de contenido:	1. Planteo -- 2. El concepto de activo -- 3. Los llamados "activos no computables" -- 4. Operaciones de carácter financiero entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente. 4.2. Consecuencias de las asimetrías. 4.3. Incongruencias del criterio sostenido con las normas del Impuesto a la Renta en Uruguay -- 5. La actual posición de la DGI y las necesarias precisiones terminológicas -- Bibliografía consultada.
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[artículo] Transacciones financieras entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente en el IP y en el IRAE [texto impreso] / Juan Pedro Arocena, Autor . - 2019 . - p. 819-832.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 819-832

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA RENTA
Resumen:	El reciente dictamen de la Dirección General Impositiva, en respuesta a la Consulta Nro. 6188 pone nuevamente sobre el tapete el tratamiento tributario de las relaciones entre Casa Matriz y su Establecimiento Permanente. El dictamen representa un cambio de criterio de la Administración, en particular en cuanto a las transacciones de tipo financiero cuando ellas se materializan en remesas del Establecimiento Permanente situado en el exterior con respecto a la Casa Matriz Uruguaya. En adelante, dichas remesas serán consideradas por la DGI como rentas de fuente extranjera, el saldo deudor del Establecimiento Permanente en el estado de situación de la Casa Matriz constituirá activo generador de rentas no gravadas. Ello traerá consecuencias en la liquidación del Impuesto del Patrimonio por absorción de pasivos, en en el IRAE por el necesario prorrateo de gastos financieros y gastos indirectos. Todo esto se da en el marco de definiciones legales imprecisas que dan lugar a interpretaciones disímiles.
Nota de contenido:	1. Planteo -- 2. El concepto de activo -- 3. Los llamados "activos no computables" -- 4. Operaciones de carácter financiero entre Casa Matriz y Establecimiento Permanente. 4.2. Consecuencias de las asimetrías. 4.3. Incongruencias del criterio sostenido con las normas del Impuesto a la Renta en Uruguay -- 5. La actual posición de la DGI y las necesarias precisiones terminológicas -- Bibliografía consultada.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 833-888

Título :	Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Emiliano Forte, Autor
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 833-888
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DIVIDENDOS DOCTRINA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA LEY
Resumen:	El objeto de este estudio consiste en realizar un meticuloso análisis de los dividendos y utilidades fictos en Uruguay. En la primera parte de este trabajo, se disecciona el texto legal de sus componentes más sencillos para examinarlos uno a uno y arribar a conclusiones preliminares sobre los mismos, considerando además sus interacciones con el resto del ordenamiento jurídico tributario uruguayo. Concomitantemente, se plantean algunas situaciones hipotéticas que pueden ofrecer desafíos a los contribuyentes al momento de determinar sus obligaciones tributarias, con sus respectivas soluciones. Una vez estudiado el hecho generador, así como la determinación del monto imponible; se procederá a poner a prueba a esta nueva figura a los preceptos contenidos en la Constitución, partiendo de las diversas posturas de la doctrina y de la jurisprudencia. Como conclusión de todo lo anterior, los dividendos y utilidades fictos se origen como una figura improcedente, de muy cuestionable constitucionalidad: cuya inclusión enrevesa un sistema de imposición a los dividendos que ya contiene sus tintes de complejidad.
Nota de contenido:	1. Introducción -- 2. Dividendos fictos. 2.1. Concepto. 2.2. Determinación. 2.2.1. Subtotal primario o "dividendos fictos gravados". 2.2.1.1. Renta neta fiscal con cuatro o más ejercicios fiscales de antigüedad. 2.2.1.2. Distribuciones de dividendos reales gravados por IRAE. 2.2.1.3. Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. 2.2.1.4. Inversiones en participaciones patrimoniales de entidades residentes, activo fijo e intangibles. 2.2.1.5. Incremento real dl capital de trabajo bruto (CTB). 2.2.1.6. Enajenaciones de inversiones no corrientes. 2.2.2. Subtotal secundario o "tope contable". 2.2.2.1. Ganancias y pérdidas contables sin asignación específica. 2.2.2.2. Reservas. 2.2.2.3. Capitalizaciones de resultados acumulados verificadas desde el 01/01/2016. 2.2.2.4. Otras disminuciones de RA que no determinen una variación del patrimonio desde el 01/01/2016. 2.2.2.5. Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. 2.2.3. Dividendos fictos por imputar. 2.3. Otros aspectos de relevancia. 2.3.1. Interposición de contribuyentes de IRAE. 2.3.2. contabilización. 2.3.3. Acaecimiento temporal del hecho generador y vigencia. 2.3.4. Exoneraciones. 2.3.5. Los dividendos fictos en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición -- 3- Sobre la presunta inconstitucionalidad de los dividendos fictos. 3.1. Opiniones a favor de la constitucionalidad. 3.1.1. Opinión de Andrés Blanco. Nuestra opinión. 3.1.2. Opinión de Sebastián Arcia. Nuestra opinión. 3.1.3. Opinión de Mario Ferrari. Nuestra opinión. 3.2. Opiniones en contra de la constitucionalidad. 3.2.1. Opinión de José Luis Shaw. Nuestra opinión. 3.2.2. Opinión de Ricardo Olivera. Nuestra opinión. 3.3. Opinión de la Suprema Corte de Justicia. Nuestra opinión -- 4. Conclusiones -- Bibliografía consultada.
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[artículo] Examen crítico de los dividendos y utilidades fictos [texto impreso] / Emiliano Forte, Autor . - 2019 . - p. 833-888.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 833-888

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DIVIDENDOS DOCTRINA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA LEY
Resumen:	El objeto de este estudio consiste en realizar un meticuloso análisis de los dividendos y utilidades fictos en Uruguay. En la primera parte de este trabajo, se disecciona el texto legal de sus componentes más sencillos para examinarlos uno a uno y arribar a conclusiones preliminares sobre los mismos, considerando además sus interacciones con el resto del ordenamiento jurídico tributario uruguayo. Concomitantemente, se plantean algunas situaciones hipotéticas que pueden ofrecer desafíos a los contribuyentes al momento de determinar sus obligaciones tributarias, con sus respectivas soluciones. Una vez estudiado el hecho generador, así como la determinación del monto imponible; se procederá a poner a prueba a esta nueva figura a los preceptos contenidos en la Constitución, partiendo de las diversas posturas de la doctrina y de la jurisprudencia. Como conclusión de todo lo anterior, los dividendos y utilidades fictos se origen como una figura improcedente, de muy cuestionable constitucionalidad: cuya inclusión enrevesa un sistema de imposición a los dividendos que ya contiene sus tintes de complejidad.
Nota de contenido:	1. Introducción -- 2. Dividendos fictos. 2.1. Concepto. 2.2. Determinación. 2.2.1. Subtotal primario o "dividendos fictos gravados". 2.2.1.1. Renta neta fiscal con cuatro o más ejercicios fiscales de antigüedad. 2.2.1.2. Distribuciones de dividendos reales gravados por IRAE. 2.2.1.3. Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. 2.2.1.4. Inversiones en participaciones patrimoniales de entidades residentes, activo fijo e intangibles. 2.2.1.5. Incremento real dl capital de trabajo bruto (CTB). 2.2.1.6. Enajenaciones de inversiones no corrientes. 2.2.2. Subtotal secundario o "tope contable". 2.2.2.1. Ganancias y pérdidas contables sin asignación específica. 2.2.2.2. Reservas. 2.2.2.3. Capitalizaciones de resultados acumulados verificadas desde el 01/01/2016. 2.2.2.4. Otras disminuciones de RA que no determinen una variación del patrimonio desde el 01/01/2016. 2.2.2.5. Dividendos fictos gravados de ejercicios anteriores, pendientes de imputación. 2.2.3. Dividendos fictos por imputar. 2.3. Otros aspectos de relevancia. 2.3.1. Interposición de contribuyentes de IRAE. 2.3.2. contabilización. 2.3.3. Acaecimiento temporal del hecho generador y vigencia. 2.3.4. Exoneraciones. 2.3.5. Los dividendos fictos en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición -- 3- Sobre la presunta inconstitucionalidad de los dividendos fictos. 3.1. Opiniones a favor de la constitucionalidad. 3.1.1. Opinión de Andrés Blanco. Nuestra opinión. 3.1.2. Opinión de Sebastián Arcia. Nuestra opinión. 3.1.3. Opinión de Mario Ferrari. Nuestra opinión. 3.2. Opiniones en contra de la constitucionalidad. 3.2.1. Opinión de José Luis Shaw. Nuestra opinión. 3.2.2. Opinión de Ricardo Olivera. Nuestra opinión. 3.3. Opinión de la Suprema Corte de Justicia. Nuestra opinión -- 4. Conclusiones -- Bibliografía consultada.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 891-932

Título :	Reflexiones generales sobre la adopción del estándar internacional relativo al Informe País por País introducido por el plan BEPS
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	María José Santos, Autor
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 891-932
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA INFORMES PLAN BEPS
Resumen:	A partir de la implementación del Informe País por País introducido por la Acción 13 del Plan BEPS, las Administraciones Tributarias compartirán recurrentemente información relevante de los grupos multinacionales de gran dimensión económica, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales y gestionar de mejor manera los recursos que administran, en pos de proteger la recaudación fiscal en sus territorios. Se introduce así una medida de gestión de riesgos fiscales de alcance internacional, basada en los principios de transparencia, colaboración y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión formal en materia documental de precios de transferencia. En el presente trabajo se analizan las principales implicancias de este nuevo estándar internacional sobre una base conceptual para, a partir de ello, reflexionar sobre algunas de sus características, y su posible impacto para la fiscalidad internacional.
Nota de contenido:	1. Introducción -- 2. Génesis del Informe País por País. Antecedentes históricos. 2.1. Principales hitos en el desarrollo del Plan BEPS y la introducción de este informe. 2.2. La influencia de la Unión Europea y otros stakeholders -- 3. La problemática BEPS en materia de precios de transferencia como antesala a las acciones 8 a 10 y 13 -- 4. Acción 13: documentación de precios de transferencia. 4.1. Documentación integral. 4.2. Objetivos de la documentación. 4.3. Contenido de los informes. 4.3.1. Contenido del Informe País por País. 4.3.2. Contenido del Informe Maestro. 4.3.3. Contenido del Informe Local. 4.4. Acceso a la información contenida en dichos informes -- 5. Implementación del Informe País por País como estándar mínimo. 5.1. Contexto internacional actual. 5.2. Modificaciones introducidas a la legislación doméstica. 5.2.1. La adopción del estándar del Informe País por País en la legislación doméstica. 5.2.1.1. Elenco de sujetos alcanzados por el Informe País por País. 5.2.1.2. Presentación del informe. 5.2.1.3. Reflexiones relativas al acceso de la información, una cuestión de principio. 5.2.2. Los acuerdos multilaterales como instrumentos facilitadores de la implementación mundial del estándar mínimo. 5.2.2.1. La Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. 5.2.2.2. Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio del Informe País por País. 5.3. Principios subyacentes de la implementación de este estándar. 5.3.1. Coherencia. 5.3.2. Confidencialidad. 5.3.3. Uso apropiado -- Reflexiones finales - Conclusión -- Bibliografía consultada.
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[artículo] Reflexiones generales sobre la adopción del estándar internacional relativo al Informe País por País introducido por el plan BEPS [texto impreso] / María José Santos, Autor . - 2019 . - p. 891-932.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 891-932

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA INFORMES PLAN BEPS
Resumen:	A partir de la implementación del Informe País por País introducido por la Acción 13 del Plan BEPS, las Administraciones Tributarias compartirán recurrentemente información relevante de los grupos multinacionales de gran dimensión económica, con la finalidad de evaluar riesgos fiscales y gestionar de mejor manera los recursos que administran, en pos de proteger la recaudación fiscal en sus territorios. Se introduce así una medida de gestión de riesgos fiscales de alcance internacional, basada en los principios de transparencia, colaboración y cooperación internacional, que va más allá de una cuestión formal en materia documental de precios de transferencia. En el presente trabajo se analizan las principales implicancias de este nuevo estándar internacional sobre una base conceptual para, a partir de ello, reflexionar sobre algunas de sus características, y su posible impacto para la fiscalidad internacional.
Nota de contenido:	1. Introducción -- 2. Génesis del Informe País por País. Antecedentes históricos. 2.1. Principales hitos en el desarrollo del Plan BEPS y la introducción de este informe. 2.2. La influencia de la Unión Europea y otros stakeholders -- 3. La problemática BEPS en materia de precios de transferencia como antesala a las acciones 8 a 10 y 13 -- 4. Acción 13: documentación de precios de transferencia. 4.1. Documentación integral. 4.2. Objetivos de la documentación. 4.3. Contenido de los informes. 4.3.1. Contenido del Informe País por País. 4.3.2. Contenido del Informe Maestro. 4.3.3. Contenido del Informe Local. 4.4. Acceso a la información contenida en dichos informes -- 5. Implementación del Informe País por País como estándar mínimo. 5.1. Contexto internacional actual. 5.2. Modificaciones introducidas a la legislación doméstica. 5.2.1. La adopción del estándar del Informe País por País en la legislación doméstica. 5.2.1.1. Elenco de sujetos alcanzados por el Informe País por País. 5.2.1.2. Presentación del informe. 5.2.1.3. Reflexiones relativas al acceso de la información, una cuestión de principio. 5.2.2. Los acuerdos multilaterales como instrumentos facilitadores de la implementación mundial del estándar mínimo. 5.2.2.1. La Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. 5.2.2.2. Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio del Informe País por País. 5.3. Principios subyacentes de la implementación de este estándar. 5.3.1. Coherencia. 5.3.2. Confidencialidad. 5.3.3. Uso apropiado -- Reflexiones finales - Conclusión -- Bibliografía consultada.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 935-940

Título :	Impuesto específico interno (IMESI). Establecimiento de la base de cálculo por vía reglamentaria. Legitimidad. Beneficios tributarios. Facultades del Poder Ejecutivo. Discrecionalidad
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 935-940
Nota general:	Sentencia Nº 676/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] Impuesto específico interno (IMESI). Establecimiento de la base de cálculo por vía reglamentaria. Legitimidad. Beneficios tributarios. Facultades del Poder Ejecutivo. Discrecionalidad [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2019 . - p. 935-940.
Sentencia Nº 676/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 935-940

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 941-946

Título :	Aportes Industria de la Construcción. Prueba de obras sin declarar. Fotos aéreas que demuestran inexistencias de las obras a determinada fecha. Validez de esos medios probatorios. Valor de los certificados expedidos por BPS. Regla del "acto propio"
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 941-946
Nota general:	Sentencia Nº 682/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] Aportes Industria de la Construcción. Prueba de obras sin declarar. Fotos aéreas que demuestran inexistencias de las obras a determinada fecha. Validez de esos medios probatorios. Valor de los certificados expedidos por BPS. Regla del "acto propio" [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2019 . - p. 941-946.
Sentencia Nº 682/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 941-946

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 947-954

Título :	Garantías en el procedimiento sancionador tributario. Advertencias "Miranda" (aplicación en el Derecho Tributario). Prueba ilícita; efecto reflejo de la prueba ilícita a actuaciones no dependientes de su obtención. Defraudación tributaria. Maniobra consistente en el empleo de facturas apócrifas.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 947-954
Nota general:	Sentencia Nº 700/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] Garantías en el procedimiento sancionador tributario. Advertencias "Miranda" (aplicación en el Derecho Tributario). Prueba ilícita; efecto reflejo de la prueba ilícita a actuaciones no dependientes de su obtención. Defraudación tributaria. Maniobra consistente en el empleo de facturas apócrifas. [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2019 . - p. 947-954.
Sentencia Nº 700/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 24 de agosto de 2017
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 947-954

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 955-969

Título :	Banco de Previsión Social (BPS). Obtención de la prueba de cargo. Normalización de la base de cálculo de las obligaciones.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2019
Artículo en la página:	p. 955-969
Nota general:	Sentencia Nº 736/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 26 de setiembre de 2017
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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[artículo] Banco de Previsión Social (BPS). Obtención de la prueba de cargo. Normalización de la base de cálculo de las obligaciones. [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2019 . - p. 955-969.
Sentencia Nº 736/2017. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 26 de setiembre de 2017
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.273 (nov.-dic., 2019) . - p. 955-969

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA
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