[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 755-772

Título :	El tributo unificado de la construcción
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrés Blanco
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 755-772
Idioma :	Español
Temas:	CONSTRUCCION DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA SEGURIDAD SOCIAL TRIBUTACION URUGUAY
Resumen:	El presente trabajo repasa el Tributo Unificado de la Construcción destinado a la Seguridad Social, siguiendo la estructura de análisis clásica de la dogmática latinoamericana: hecho generador, sujetos pasivos, aspectos cuantitativos y exoneraciones, con una mención especial al ”derecho real de garantía” establecido por la ley. Se pueden destacar dentro del análisis las discusiones concernientes a las actividades comprendidas en el hecho generador, los diferentes “derechos reales” que constituyen el supuesto para la delimitación de los contribuyentes, y la categoría tributaria a la cual pertenece este gravamen.
Enlace permanente a este registro:	https://opac.um.edu.uy/index.php?lvl=notice_display&id=96665

[artículo] El tributo unificado de la construcción [texto impreso] / Andrés Blanco . - 2020 . - p. 755-772.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 755-772

Temas:	CONSTRUCCION DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA SEGURIDAD SOCIAL TRIBUTACION URUGUAY
Resumen:	El presente trabajo repasa el Tributo Unificado de la Construcción destinado a la Seguridad Social, siguiendo la estructura de análisis clásica de la dogmática latinoamericana: hecho generador, sujetos pasivos, aspectos cuantitativos y exoneraciones, con una mención especial al ”derecho real de garantía” establecido por la ley. Se pueden destacar dentro del análisis las discusiones concernientes a las actividades comprendidas en el hecho generador, los diferentes “derechos reales” que constituyen el supuesto para la delimitación de los contribuyentes, y la categoría tributaria a la cual pertenece este gravamen.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 773-794

Título :	Los recargos por mora en la Ley 19.631
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Mauricio Domínguez Calleriza
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 773-794
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA LEY 19.631 MORA URUGUAY
Resumen:	En el presente trabajo se analizarán las novedades positivas que introdujo la Ley 19.631, poniendo énfasis en las garantías del contribuyente en distintos aspectos. Dando un planteo general de la presente Ley, el trabajo se centrará en los cambios que trajo sobre el cálculo de los recargos de la infracción de Mora. Para esto se tendrán en cuenta diversos institutos tales como la interpretación, integración y la retroactividad/ irretroactividad de la norma tributaria, destacando los principios de Derecho Tributario; dado que es imposible entender estos institutos sin contraponerlos con los principios que necesariamente rigen en nuestro sistema constitucional tributario. La idea es, hacer extensibles algunas de las soluciones que establecen las disposiciones de esta Ley a través de estos institutos; y fundamentalmente, interpretar el Art. 2 para determinar su eficacia temporal y la posibilidad de la integración analógica del Art. 6 de la mencionada Ley.
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[artículo] Los recargos por mora en la Ley 19.631 [texto impreso] / Mauricio Domínguez Calleriza . - 2020 . - p. 773-794.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 773-794

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA LEY 19.631 MORA URUGUAY
Resumen:	En el presente trabajo se analizarán las novedades positivas que introdujo la Ley 19.631, poniendo énfasis en las garantías del contribuyente en distintos aspectos. Dando un planteo general de la presente Ley, el trabajo se centrará en los cambios que trajo sobre el cálculo de los recargos de la infracción de Mora. Para esto se tendrán en cuenta diversos institutos tales como la interpretación, integración y la retroactividad/ irretroactividad de la norma tributaria, destacando los principios de Derecho Tributario; dado que es imposible entender estos institutos sin contraponerlos con los principios que necesariamente rigen en nuestro sistema constitucional tributario. La idea es, hacer extensibles algunas de las soluciones que establecen las disposiciones de esta Ley a través de estos institutos; y fundamentalmente, interpretar el Art. 2 para determinar su eficacia temporal y la posibilidad de la integración analógica del Art. 6 de la mencionada Ley.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 795-821

Título :	Intercambio de información : problemas, uso y colaboración
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrés Hessdörfer
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 795-821
Idioma :	Español
Temas:	COOPERACION INTERNACIONAL FISCALIZACION ORGANIZACION PARA LA COOPERACION Y EL DESARROLLO ECONOMICOS URUGUAY
Resumen:	El intercambio de información con fines fiscales atravesó en la última década un proceso de cambio y profundización sin precedentes. Uruguay no fue para nada ajeno a este proceso internacional y debió sortear un obstáculo adicional y nada menor: debía construir su camino hacia la convergencia prácticamente desde cero. En abril de 2009 cuando Uruguay fuera incluido por breve lapso dentro de una lista de jurisdicciones no cooperantes, apenas se contaba con dos tratados ratificados para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información conforme al estándar de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. El proceso presentó claros desafíos. Si bien Uruguay logró ser excluido rápidamente de la lista de jurisdicciones no cooperantes, había que respaldar dicho compromiso con acciones concretas. Res non verba. El camino implicó la celebración de múltiples tratados para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información, junto con sendas modificaciones legislativas que permitieran dotar de efectividad dichos instrumentos. Sin embargo, el listón se colocó más alto. Del intercambio basado fundamentalmente en el requerimiento expreso y fundado de un Estado extranjero, el estándar viró hacia la necesidad de compartir en forma automática. A su vez, nuestro país adhirió al Marco Inclusivo del plan BEPS, que le imponía adoptar las Acciones 5, 6, 13 y 14, con impacto en régimen como los de zona franca, centros de servicios compartidos, actividades de producción de software, investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como en el régimen de precios de transferencia. Este trabajo busca recorrer el intenso periplo de Uruguay, desde país no cooperante a largely compliant.
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[artículo] Intercambio de información : problemas, uso y colaboración [texto impreso] / Andrés Hessdörfer . - 2020 . - p. 795-821.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 795-821

Temas:	COOPERACION INTERNACIONAL FISCALIZACION ORGANIZACION PARA LA COOPERACION Y EL DESARROLLO ECONOMICOS URUGUAY
Resumen:	El intercambio de información con fines fiscales atravesó en la última década un proceso de cambio y profundización sin precedentes. Uruguay no fue para nada ajeno a este proceso internacional y debió sortear un obstáculo adicional y nada menor: debía construir su camino hacia la convergencia prácticamente desde cero. En abril de 2009 cuando Uruguay fuera incluido por breve lapso dentro de una lista de jurisdicciones no cooperantes, apenas se contaba con dos tratados ratificados para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información conforme al estándar de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico. El proceso presentó claros desafíos. Si bien Uruguay logró ser excluido rápidamente de la lista de jurisdicciones no cooperantes, había que respaldar dicho compromiso con acciones concretas. Res non verba. El camino implicó la celebración de múltiples tratados para evitar la doble imposición y acuerdos de intercambio de información, junto con sendas modificaciones legislativas que permitieran dotar de efectividad dichos instrumentos. Sin embargo, el listón se colocó más alto. Del intercambio basado fundamentalmente en el requerimiento expreso y fundado de un Estado extranjero, el estándar viró hacia la necesidad de compartir en forma automática. A su vez, nuestro país adhirió al Marco Inclusivo del plan BEPS, que le imponía adoptar las Acciones 5, 6, 13 y 14, con impacto en régimen como los de zona franca, centros de servicios compartidos, actividades de producción de software, investigación y desarrollo en biotecnología y bioinformática, así como en el régimen de precios de transferencia. Este trabajo busca recorrer el intenso periplo de Uruguay, desde país no cooperante a largely compliant.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 823-851

Título :	Reconstruyendo la red de convenios
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrea Laura Riccardi Sacchi
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 823-851
Idioma :	Español
Temas:	CONVENIOS DOBLE IMPOSICION FISCALIZACION URUGUAY
Resumen:	El reporte comparte la experiencia uruguaya respecto de la adopción de las recomendaciones derivadas del plan de acción BEPS, específicamente, de aquellas disposiciones incorporadas a la “Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios” o MLI así como a la última actualización del “Modelo de Convenio sobre la Renta y el Patrimonio” propuesto por la OCDE. La primera parte del reporte refiere al impacto tanto en los convenios existentes para evitar la doble imposición como en la estrategia uruguaya de negociación de convenios, en tanto, la segunda parte, refiere a la implementación práctica del novedoso instrumento multilateral. El fin último del reporte nacional es contribuir a la evaluación de los efectos que el proyecto BEPS ha producido no solo en la estructura y operativa de los más de 3.000 convenios existentes a nivel mundial en la era pre-BEPS sino también, en las negociaciones de aquellos a concertar en un futuro.
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[artículo] Reconstruyendo la red de convenios [texto impreso] / Andrea Laura Riccardi Sacchi . - 2020 . - p. 823-851.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 823-851

Temas:	CONVENIOS DOBLE IMPOSICION FISCALIZACION URUGUAY
Resumen:	El reporte comparte la experiencia uruguaya respecto de la adopción de las recomendaciones derivadas del plan de acción BEPS, específicamente, de aquellas disposiciones incorporadas a la “Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios” o MLI así como a la última actualización del “Modelo de Convenio sobre la Renta y el Patrimonio” propuesto por la OCDE. La primera parte del reporte refiere al impacto tanto en los convenios existentes para evitar la doble imposición como en la estrategia uruguaya de negociación de convenios, en tanto, la segunda parte, refiere a la implementación práctica del novedoso instrumento multilateral. El fin último del reporte nacional es contribuir a la evaluación de los efectos que el proyecto BEPS ha producido no solo en la estructura y operativa de los más de 3.000 convenios existentes a nivel mundial en la era pre-BEPS sino también, en las negociaciones de aquellos a concertar en un futuro.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 853-893

Título :	La incorrecta cuantificación de los tributos aduaneros en las liquidaciones de las sentencias de condena por infracciones aduaneras de contrabando y su proyección en la sanción
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrés Varela
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 853-893
Idioma :	Español
Temas:	ADUANA CONTRABANDO DECRETO-LEY 14.629 DERECHO ADUANERO INFRACCIONES ADUANERAS URUGUAY
Resumen:	En el presente artículo abordamos un problema que se repite de manera constante en las liquidaciones de las sentencias de condena por infracciones aduaneras de contrabando, más precisamente en cuanto al modo en que se cuantifican (liquidan) los tributos aduaneros (“tributos correspondientes”) por la Dirección Nacional de Aduanas. Las referidas liquidaciones de los tributos aduaneros se realizan de un modo diverso al establecido en la normativa aplicable, y ello también tiene implicancias en las liquidaciones del “pago del doble del monto de los tributos que hubieren correspondido a la operación de que se trate", dado la afectación de la base de cálculo de esta sanción. En el centro del problema se encuentra la pretendida vigencia del inciso primero del artículo 14 del Decreto-Ley N° 14.629. No obstante, demostraremos su derogación tácita, y por tanto, que en el caso del pago de los "tributos correspondientes”, y la consecuente imposición de sanciones, rige el principio de legalidad. No existe por tanto posibilidad de determinar tributos diversos, ni imponer sanciones distintas a las determinadas por la norma legal aplicable, esto es, el artículo 211 del CAROU. Lo contrario significa violentar el referido principio.
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[artículo] La incorrecta cuantificación de los tributos aduaneros en las liquidaciones de las sentencias de condena por infracciones aduaneras de contrabando y su proyección en la sanción [texto impreso] / Andrés Varela . - 2020 . - p. 853-893.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 853-893

Temas:	ADUANA CONTRABANDO DECRETO-LEY 14.629 DERECHO ADUANERO INFRACCIONES ADUANERAS URUGUAY
Resumen:	En el presente artículo abordamos un problema que se repite de manera constante en las liquidaciones de las sentencias de condena por infracciones aduaneras de contrabando, más precisamente en cuanto al modo en que se cuantifican (liquidan) los tributos aduaneros (“tributos correspondientes”) por la Dirección Nacional de Aduanas. Las referidas liquidaciones de los tributos aduaneros se realizan de un modo diverso al establecido en la normativa aplicable, y ello también tiene implicancias en las liquidaciones del “pago del doble del monto de los tributos que hubieren correspondido a la operación de que se trate", dado la afectación de la base de cálculo de esta sanción. En el centro del problema se encuentra la pretendida vigencia del inciso primero del artículo 14 del Decreto-Ley N° 14.629. No obstante, demostraremos su derogación tácita, y por tanto, que en el caso del pago de los "tributos correspondientes”, y la consecuente imposición de sanciones, rige el principio de legalidad. No existe por tanto posibilidad de determinar tributos diversos, ni imponer sanciones distintas a las determinadas por la norma legal aplicable, esto es, el artículo 211 del CAROU. Lo contrario significa violentar el referido principio.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 895-901

Título :	Imposición a los servicios digitales en Uruguay
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Horacio Viana
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 895-901
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO LEY 19.535 MEDIOS AUDIOVISUALES TRIBUTACION URUGUAY
Resumen:	El objetivo de este artículo es analizar los cambios introducidos al sistema uruguayo de imposición a la renta y el consumo por la Ley N° 19.535 del 3 de octubre de 2017 respecto de los servicios prestados por medios digitales. Esta ley gravó específicamente dos tipos de servicios digitales: la transmisión directa de contenidos audiovisuales y la mediación o intermediación en la oferta o la demanda de servicios. En forma previa a esta ley, el Poder Ejecutivo había regulado la imposición de las empresas no residentes que intervenían en la oferta o la demanda del transporte terrestre de pasajeros por decreto, lo que fue anulado por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
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[artículo] Imposición a los servicios digitales en Uruguay [texto impreso] / Horacio Viana . - 2020 . - p. 895-901.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 895-901

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO LEY 19.535 MEDIOS AUDIOVISUALES TRIBUTACION URUGUAY
Resumen:	El objetivo de este artículo es analizar los cambios introducidos al sistema uruguayo de imposición a la renta y el consumo por la Ley N° 19.535 del 3 de octubre de 2017 respecto de los servicios prestados por medios digitales. Esta ley gravó específicamente dos tipos de servicios digitales: la transmisión directa de contenidos audiovisuales y la mediación o intermediación en la oferta o la demanda de servicios. En forma previa a esta ley, el Poder Ejecutivo había regulado la imposición de las empresas no residentes que intervenían en la oferta o la demanda del transporte terrestre de pasajeros por decreto, lo que fue anulado por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 913-923

Título :	Adicional departamental a las fincas deshabitadas en forma permanente por más de un año. Potestad tributaria de los Gobiernos Departamentales. Legitimidad de la persecución de fines extra fiscales por medio de la tributación departamental. Derecho de propiedad y tributación a la propiedad inmueble. Legitimación activa para promover la acción de inconstitucionalidad. Potencialidad lesiva de las normas impugnadas
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Suprema Corte de Justicia
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 913-923
Nota general:	Sentencia N° 167/2020. Suprema corte de Justicia. Montevideo, 18 de junio de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO GOBIERNOS DEPARTAMENTALES JURISPRUDENCIA PROPIEDAD INMUEBLE TRIBUTACION URUGUAY
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[artículo] Adicional departamental a las fincas deshabitadas en forma permanente por más de un año. Potestad tributaria de los Gobiernos Departamentales. Legitimidad de la persecución de fines extra fiscales por medio de la tributación departamental. Derecho de propiedad y tributación a la propiedad inmueble. Legitimación activa para promover la acción de inconstitucionalidad. Potencialidad lesiva de las normas impugnadas [texto impreso] / Uruguay. Suprema Corte de Justicia . - 2020 . - p. 913-923.
Sentencia N° 167/2020. Suprema corte de Justicia. Montevideo, 18 de junio de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 913-923

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO GOBIERNOS DEPARTAMENTALES JURISPRUDENCIA PROPIEDAD INMUEBLE TRIBUTACION URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 924-934

Título :	Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas. El hecho generador se verifica igualmente aunque la sociedad se re domicilie en el exterior
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 924-934
Nota general:	Sentencia N° 152. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 10 de mayo de 2018.
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO COMERCIAL INTERNACIONAL DERECHO TRIBUTARIO SOCIEDAD ANONIMA URUGUAY
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[artículo] Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas. El hecho generador se verifica igualmente aunque la sociedad se re domicilie en el exterior [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2020 . - p. 924-934.
Sentencia N° 152. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 10 de mayo de 2018.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 924-934

Temas:	DERECHO COMERCIAL INTERNACIONAL DERECHO TRIBUTARIO SOCIEDAD ANONIMA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 935-945

Título :	Exoneraciones constitucionales. Institución educativa. Alcance del Art. 69 de la Constitución
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2020
Artículo en la página:	p. 935-945
Nota general:	Sentencia N° 253. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 9 de agosto de 2018.
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO EVASION TRIBUTARIA IMPUESTOS INSTITUCIONES EDUCATIVAS JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Exoneraciones constitucionales. Institución educativa. Alcance del Art. 69 de la Constitución [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2020 . - p. 935-945.
Sentencia N° 253. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 9 de agosto de 2018.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.279 (nov.-dic., 2020) . - p. 935-945

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO EVASION TRIBUTARIA IMPUESTOS INSTITUCIONES EDUCATIVAS JURISPRUDENCIA URUGUAY
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