[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 779-848

Título :	Impuestos ambientales aplicados a Uruguay. Un modelo de equilibrio general computable
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Victoria Núñez, Autor
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 779-848
Idioma :	Español
Temas:	CAMBIO CLIMATICO DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA GASES DEL EFECTO INVERNADERO IMPUESTOS
Resumen:	El objetivo del trabajo es analizar el impacto de incorporar impuestos ambientales sobre la producción o la venta de productos nocivos para el medio ambiente, desde el punto de vista de las emisiones de los Gases de Efecto Invernadero (GEI). Se utiliza un Modelo de Equilibrio General Computable, sumado a un Indicador del Cambio Climático construido a partir del Inventario Nacional de emisiones de GEI de Uruguay. Se propone incorporar impuestos a aquellos bienes con un impacto negativo sobre el medio ambiente o la actividad propiamente dicha. Los impuestos ambientales planteados son: a la cría de ganado; a los materiales plásticos; y a la eliminación y tratamiento de residuos. Los resultados obtenidos evidencian que, con tasas impositivas moderadas, se obtienen reducciones en el stock de emisiones de GEI. Incluso es posible en algunos escenarios plantear tasas menores, con impactos más leves en los costos de los sectores afectados y resultados positivos en el Indicador de Cambio Climático. Es posible utilizar el ingreso obtenido con la recaudación extra de estos impuestos ambientales para mitigar si impacto en ciertos sectores. Otra alternativa es corregir a la baja impuestos directos o disminuir otros indirectos para afectar en menor medida el ingreso de los hogares. Existe amplia bibliografía al respecto de instrumentos ambientales, pero no trabajos que evalúen el impacto de estos instrumentos en la economía uruguaya, tanto en la contaminación, las variables macroeconómicas o el bienestar.
Nota de contenido:	Introducción -- Revisión bibliográfica -- Estrategia empírica -- Escenarios de simulación -- Resultados obtenidos -- Conclusiones -- Bibliografía consultada
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[artículo] Impuestos ambientales aplicados a Uruguay. Un modelo de equilibrio general computable [texto impreso] / Victoria Núñez, Autor . - 2021 . - p. 779-848.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 779-848

Temas:	CAMBIO CLIMATICO DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA GASES DEL EFECTO INVERNADERO IMPUESTOS
Resumen:	El objetivo del trabajo es analizar el impacto de incorporar impuestos ambientales sobre la producción o la venta de productos nocivos para el medio ambiente, desde el punto de vista de las emisiones de los Gases de Efecto Invernadero (GEI). Se utiliza un Modelo de Equilibrio General Computable, sumado a un Indicador del Cambio Climático construido a partir del Inventario Nacional de emisiones de GEI de Uruguay. Se propone incorporar impuestos a aquellos bienes con un impacto negativo sobre el medio ambiente o la actividad propiamente dicha. Los impuestos ambientales planteados son: a la cría de ganado; a los materiales plásticos; y a la eliminación y tratamiento de residuos. Los resultados obtenidos evidencian que, con tasas impositivas moderadas, se obtienen reducciones en el stock de emisiones de GEI. Incluso es posible en algunos escenarios plantear tasas menores, con impactos más leves en los costos de los sectores afectados y resultados positivos en el Indicador de Cambio Climático. Es posible utilizar el ingreso obtenido con la recaudación extra de estos impuestos ambientales para mitigar si impacto en ciertos sectores. Otra alternativa es corregir a la baja impuestos directos o disminuir otros indirectos para afectar en menor medida el ingreso de los hogares. Existe amplia bibliografía al respecto de instrumentos ambientales, pero no trabajos que evalúen el impacto de estos instrumentos en la economía uruguaya, tanto en la contaminación, las variables macroeconómicas o el bienestar.
Nota de contenido:	Introducción -- Revisión bibliográfica -- Estrategia empírica -- Escenarios de simulación -- Resultados obtenidos -- Conclusiones -- Bibliografía consultada
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 851-857

Título :	Delito de defraudación fiscal. En un caso en donde en sede de casación penal, se discutía ante la Corte una extradición a Brasil, el Colegiado entiende que la omisión de pago y la presentación de declaraciones juradas falsas - declarando por debajo de lo correspondiente - configuran en nuestro país, el delito de defraudación tributaria
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Suprema Corte de Justicia
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 851-857
Nota general:	Sentencia Nº 374/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 14 de setiembre de 2021
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] Delito de defraudación fiscal. En un caso en donde en sede de casación penal, se discutía ante la Corte una extradición a Brasil, el Colegiado entiende que la omisión de pago y la presentación de declaraciones juradas falsas - declarando por debajo de lo correspondiente - configuran en nuestro país, el delito de defraudación tributaria [texto impreso] / Uruguay. Suprema Corte de Justicia . - 2021 . - p. 851-857.
Sentencia Nº 374/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 14 de setiembre de 2021
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 851-857

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 858-873

Título :	Recargos por mora : El Tribunal basado en la discordia del Ministro Juan Pedro Tobía del año 2015, entiende que no es legítimo aplicar las consecuencias del artículo 94 del Código Tributario con independencia de la durabilidad del procedimiento administrativo tributario. En efecto, se señala que dicho dispositivo debe necesariamente coordinarse en su aplicación con otras disposiciones (reglas o principios que estén recepcionados en normas), y hace especial referencia al derecho a la duración razonable de los procedimientos administrativos. Así, el fallo anula el acto en cuanto el Fisco habla sancionado al contribuyente con imposición de recargos, en un proceso de duración de siete años sin causa justificable.
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 858-873
Nota general:	Sentencia Nº 190/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 21 de abril de 2020
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] Recargos por mora : El Tribunal basado en la discordia del Ministro Juan Pedro Tobía del año 2015, entiende que no es legítimo aplicar las consecuencias del artículo 94 del Código Tributario con independencia de la durabilidad del procedimiento administrativo tributario. En efecto, se señala que dicho dispositivo debe necesariamente coordinarse en su aplicación con otras disposiciones (reglas o principios que estén recepcionados en normas), y hace especial referencia al derecho a la duración razonable de los procedimientos administrativos. Así, el fallo anula el acto en cuanto el Fisco habla sancionado al contribuyente con imposición de recargos, en un proceso de duración de siete años sin causa justificable. [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 858-873.
Sentencia Nº 190/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 21 de abril de 2020
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 858-873

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 874-881

Título :	Contratos coligados
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 874-881
Nota general:	Sentencia Nº 238/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 5 de mayo de 2020
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso, se discutió respecto del hecho generador del Impuesto Específico Interno, en cuanto éste se comprende (Artículo 1° del Texto Ordenado 11) la primera enajenación a cualquier título de vehículos automotores, con especial referencia al artículo 34 de la ley N° 18.083 que agrega, qué se debe considerar a efectos de determinar el precio de venta cualquier otra presentación que tenga incidencia en el mismo. El Fisco re liquidó el impuesto, entendiendo que el contribuyente no había considerado para su cálculo, la incidencia de los servicios de pre-entrega asumidos por los concesionarios, de necesaria realización a efectos de la venta de los automóviles al consumidor final. Al amparo del artículo 6 del Código Tributario, el Fisco analiza los negocios coligados de los que forma parte la importadora. De este análisis contractual, concluye que sin perjuicio que estos servicios no son prestados por la misma, estos son indispensables para la comercialización de los vehículos y surgen de la propia definición del entramado negocial de la firma. En efecto, se entiende que la importadora fija los precios de los servicios de pre venta a los concesionarios, y también el precio de venta al público, por lo que indirectamente está fijando tales servicios dentro del valor de venta del vehículo que es lo que busca gravar el impuesto.
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[artículo] Contratos coligados [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 874-881.
Sentencia Nº 238/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 5 de mayo de 2020
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 874-881

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso, se discutió respecto del hecho generador del Impuesto Específico Interno, en cuanto éste se comprende (Artículo 1° del Texto Ordenado 11) la primera enajenación a cualquier título de vehículos automotores, con especial referencia al artículo 34 de la ley N° 18.083 que agrega, qué se debe considerar a efectos de determinar el precio de venta cualquier otra presentación que tenga incidencia en el mismo. El Fisco re liquidó el impuesto, entendiendo que el contribuyente no había considerado para su cálculo, la incidencia de los servicios de pre-entrega asumidos por los concesionarios, de necesaria realización a efectos de la venta de los automóviles al consumidor final. Al amparo del artículo 6 del Código Tributario, el Fisco analiza los negocios coligados de los que forma parte la importadora. De este análisis contractual, concluye que sin perjuicio que estos servicios no son prestados por la misma, estos son indispensables para la comercialización de los vehículos y surgen de la propia definición del entramado negocial de la firma. En efecto, se entiende que la importadora fija los precios de los servicios de pre venta a los concesionarios, y también el precio de venta al público, por lo que indirectamente está fijando tales servicios dentro del valor de venta del vehículo que es lo que busca gravar el impuesto.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 882-893

Título :	Fuerza mayor tributaria
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 882-893
Nota general:	Sentencia Nº 547/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 8 de setiembre de 2020
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	Una empresa concursada alegaba que no había pago en fecha obligaciones ante el Banco de Previsión Social por demoras probadas en la entrega de certificados de crédito por parte de la Impositiva, que iban destinados a dicho pago. En este sentido, alega que operaron las causales de fuerza mayor/estado de necesidad (art. 106 del Código Tributario). El Tribunal dice que para que se configure la fuerza mayor en sede fiscal, debe tratarse de un estado de imprevisibilidad e irritabilidad, así como de que absoluto impedimento de pago. En el caso, el Tribunal entiende que DGI incumplió con la entrega de los certificados (incumpliendo a su vez la ley de concursos, porque le exigían al contribuyente el certificado único al día lo que la ley expresamente libera), pero que a la vez el contribuyente no acreditó que no tenía otros medios para pagar.
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[artículo] Fuerza mayor tributaria [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 882-893.
Sentencia Nº 547/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 8 de setiembre de 2020
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 882-893

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	Una empresa concursada alegaba que no había pago en fecha obligaciones ante el Banco de Previsión Social por demoras probadas en la entrega de certificados de crédito por parte de la Impositiva, que iban destinados a dicho pago. En este sentido, alega que operaron las causales de fuerza mayor/estado de necesidad (art. 106 del Código Tributario). El Tribunal dice que para que se configure la fuerza mayor en sede fiscal, debe tratarse de un estado de imprevisibilidad e irritabilidad, así como de que absoluto impedimento de pago. En el caso, el Tribunal entiende que DGI incumplió con la entrega de los certificados (incumpliendo a su vez la ley de concursos, porque le exigían al contribuyente el certificado único al día lo que la ley expresamente libera), pero que a la vez el contribuyente no acreditó que no tenía otros medios para pagar.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 894-902

Título :	Exoneración de gimnasios
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 894-902
Nota general:	Sentencia Nº 589/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 8 de setiembre de 2020
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso, el Tribunal deja sentado su criterio en cuanto a la configuración de las exoneraciones constitucionales de tributos amparadas en el artículo 69 de la Carta, analizando la actividad de un gimnasio, tanto en lo que refiere a actividad cultural como de enseñanza. Explica el fallo que más allá de que se dicten clases de educación física, la actividad puede catalogarse como una actividad empresarial, concretamente dentro del rubro gimnasio, y sin prejuicio del componente cultural que engloba tal actividad, en un sentido amplio de cultura, esta no se enmarca dentro de la calificación de "institución cultural", en tanto su fin esencial no reviste en la difusión de determinado conocimiento o técnica, sino que se trata de una actividad empresarial. También se expresa (en relación al otro caso citado por la sentencia) que, aunque esporádicamente se compartan ciertos cursos de instructores éstos no llegan a constituir el fin predominante del centro, sino una mera actividad secundaria, esporádica y lateral. Es así que concluye el Colegiado que la finalidad cultural y de enseñanza debe ser primordial en el objeto social de la Institución, no accesoria.
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[artículo] Exoneración de gimnasios [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 894-902.
Sentencia Nº 589/2020. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 8 de setiembre de 2020
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 894-902

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso, el Tribunal deja sentado su criterio en cuanto a la configuración de las exoneraciones constitucionales de tributos amparadas en el artículo 69 de la Carta, analizando la actividad de un gimnasio, tanto en lo que refiere a actividad cultural como de enseñanza. Explica el fallo que más allá de que se dicten clases de educación física, la actividad puede catalogarse como una actividad empresarial, concretamente dentro del rubro gimnasio, y sin prejuicio del componente cultural que engloba tal actividad, en un sentido amplio de cultura, esta no se enmarca dentro de la calificación de "institución cultural", en tanto su fin esencial no reviste en la difusión de determinado conocimiento o técnica, sino que se trata de una actividad empresarial. También se expresa (en relación al otro caso citado por la sentencia) que, aunque esporádicamente se compartan ciertos cursos de instructores éstos no llegan a constituir el fin predominante del centro, sino una mera actividad secundaria, esporádica y lateral. Es así que concluye el Colegiado que la finalidad cultural y de enseñanza debe ser primordial en el objeto social de la Institución, no accesoria.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 903-906

Título :	Actos recurribles I
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 903-906
Nota general:	Sentencia Nº 9/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 4 de febrero de 2021
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	Dos sentencias que confirman que ciertos actos que no son resoluciones finales de la Impositiva, pueden ser procesables ante el Tribunal. En este sentido, se entendió que estas manifestaciones de voluntad del Fisco configuraban actos, que, pese a ser típicamente "de trámite", pueden procesarse, en tanto: i) manifiestan un carácter decisorio del ente; ii) producen efectos jurídicos en las empresas; y iii) lógicamente las agravian. Así se entendió que tienen esta condición en estas dos sentencias: i) un correo electrónico de respuesta denegando la exoneración a la solicitud de ingreso a base de excepciones a importaciones; y ii) actos implícitos dictados por la División Técnico Fiscal de la Dirección General Impositiva mediante los cuales se declaraba a personas físicas integrantes de una sociedad de hecho y se los intimaba a inscribirse en el Registro Tributario.
Enlace permanente a este registro:	https://opac.um.edu.uy/index.php?lvl=notice_display&id=98948

[artículo] Actos recurribles I [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 903-906.
Sentencia Nº 9/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 4 de febrero de 2021
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 903-906

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	Dos sentencias que confirman que ciertos actos que no son resoluciones finales de la Impositiva, pueden ser procesables ante el Tribunal. En este sentido, se entendió que estas manifestaciones de voluntad del Fisco configuraban actos, que, pese a ser típicamente "de trámite", pueden procesarse, en tanto: i) manifiestan un carácter decisorio del ente; ii) producen efectos jurídicos en las empresas; y iii) lógicamente las agravian. Así se entendió que tienen esta condición en estas dos sentencias: i) un correo electrónico de respuesta denegando la exoneración a la solicitud de ingreso a base de excepciones a importaciones; y ii) actos implícitos dictados por la División Técnico Fiscal de la Dirección General Impositiva mediante los cuales se declaraba a personas físicas integrantes de una sociedad de hecho y se los intimaba a inscribirse en el Registro Tributario.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 907-909

Título :	Actos recurribles II
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 907-909
Nota general:	Sentencia Nº 14/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 4 de febrero de 2021
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] Actos recurribles II [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 907-909.
Sentencia Nº 14/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 4 de febrero de 2021
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 907-909

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 910-931

Título :	Acceso a la información pública
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Fecha de publicación:	2021
Artículo en la página:	p. 910-931
Nota general:	Sentencia Nº 320/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 3 de agosto de 2021
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso se impugnó una resolución del Fisco que clasificó como reservada a toda aquella información referida al análisis de comportamiento económico - tributario del sector avícola, utilizada en el diseño del régimen de percepción del Impuesto al Valor Agregado. El Tribunal entiende que existen motivos suficientes para que se imponga la reserva sobre algunos datos que recaba la Impositiva sobre la comercialización de los productos en cuestión y el comportamiento de los agentes económicos partícipes en dicho mercado, a fin de evitar prácticas fiscales especulativas, fraudulentas o evasivas.
Enlace permanente a este registro:	https://opac.um.edu.uy/index.php?lvl=notice_display&id=98950

[artículo] Acceso a la información pública [texto impreso] / Uruguay. Poder Judicial. Tribunal de lo Contencioso Administrativo . - 2021 . - p. 910-931.
Sentencia Nº 320/2021. Suprema Corte de Justicia. Montevideo, 3 de agosto de 2021
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.285 (nov.-dic, 2021) . - p. 910-931

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA SENTENCIAS
Resumen:	En este caso se impugnó una resolución del Fisco que clasificó como reservada a toda aquella información referida al análisis de comportamiento económico - tributario del sector avícola, utilizada en el diseño del régimen de percepción del Impuesto al Valor Agregado. El Tribunal entiende que existen motivos suficientes para que se imponga la reserva sobre algunos datos que recaba la Impositiva sobre la comercialización de los productos en cuestión y el comportamiento de los agentes económicos partícipes en dicho mercado, a fin de evitar prácticas fiscales especulativas, fraudulentas o evasivas.
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