[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 627-652

Título :	Big data y fiscalidad : fiscalidad nacional e internacional de negocios basados en datos
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Andrés Hessdörfer ; Andrea Laura Riccardi Sacchi
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 627-652
Idioma :	Español
Temas:	BIG DATA CONVENIOS DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA
Resumen:	El presente trabajo procura abordar el creciente fenómeno de los negocios basados en datos, tanto desde la perspectiva de la legislación tributaria doméstica como desde la de los con tales efectos, el trabajo comienza por encuadrar, bajo el régimen general legal uruguayo, los conceptos de "datos" y "big data", así como los requisitos para la obtención, tratamiento, comunicación y uso de datos. En base a ello, y sobre el entendido que no existe legislación tributaria específica para estos negocios, el trabajo procura caracterizar los distintos negocios posibles basados en datos, para asignarles el marco correspondiente bajo las soluciones legales vigentes. Soluciones que dejan en evidencia ciertas limitaciones para abordar en forma completa estos nuevos fenómenos de la economía digital. En particular, por la extrema dificultad de dar un encuadre territorial a estos fenómenos y determinar dónde se encuentran la fuente, los activos y, en definitiva, dónde se genera el valor de cada transacción. Estos desafíos, como también se advierte en el trabajo, son en buena medida trasladables al ámbito de los convenios para evitar la doble imposición y, en particular, a las nociones tradicionales de establecimiento permanente. El trabajo, siguiendo los lineamientos generales de IFA, también trata -con relación a esta problemática- las soluciones en sede de precios de transferencia, así como los posibles conflictos que pueden generarse en materia de contabilidad tributaria (reconocimiento de transacciones, amortización de activos, entre otros). Finalmente, mediante algunos casos prácticos propuestos por el Relator General, se busca evidenciar las posibles líneas interpretativas que se presentan en este tipo de situaciones.
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[artículo] Big data y fiscalidad : fiscalidad nacional e internacional de negocios basados en datos [texto impreso] / Andrés Hessdörfer ; Andrea Laura Riccardi Sacchi . - 2022 . - p. 627-652.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 627-652

Temas:	BIG DATA CONVENIOS DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA
Resumen:	El presente trabajo procura abordar el creciente fenómeno de los negocios basados en datos, tanto desde la perspectiva de la legislación tributaria doméstica como desde la de los con tales efectos, el trabajo comienza por encuadrar, bajo el régimen general legal uruguayo, los conceptos de "datos" y "big data", así como los requisitos para la obtención, tratamiento, comunicación y uso de datos. En base a ello, y sobre el entendido que no existe legislación tributaria específica para estos negocios, el trabajo procura caracterizar los distintos negocios posibles basados en datos, para asignarles el marco correspondiente bajo las soluciones legales vigentes. Soluciones que dejan en evidencia ciertas limitaciones para abordar en forma completa estos nuevos fenómenos de la economía digital. En particular, por la extrema dificultad de dar un encuadre territorial a estos fenómenos y determinar dónde se encuentran la fuente, los activos y, en definitiva, dónde se genera el valor de cada transacción. Estos desafíos, como también se advierte en el trabajo, son en buena medida trasladables al ámbito de los convenios para evitar la doble imposición y, en particular, a las nociones tradicionales de establecimiento permanente. El trabajo, siguiendo los lineamientos generales de IFA, también trata -con relación a esta problemática- las soluciones en sede de precios de transferencia, así como los posibles conflictos que pueden generarse en materia de contabilidad tributaria (reconocimiento de transacciones, amortización de activos, entre otros). Finalmente, mediante algunos casos prácticos propuestos por el Relator General, se busca evidenciar las posibles líneas interpretativas que se presentan en este tipo de situaciones.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 653-685

Título :	Enfoque de grupo y enfoque de entidad separada en el derecho tributario nacional e internacional
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Alejandro Horjales ; Fernando Barrios
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 653-685
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA EMPRESAS CONGLOMERADAS REGIMEN TRIBUTARIO
Resumen:	En la actualidad gran parte de las empresas, no solo las empresas multinacionales(MNE), se organizan como grupos de empresas. El fenómeno de la agrupación o conglomerado de sociedades y/o entidades es una realidad patente en el mundo de los negocios, y por ello contemplada por el Derecho desde diversos ángulos, entre ellos, natural y necesariamente, tributario. La existencia cada vez más frecuente de conglomerado de entidades o grupo de entidades con distintos grados de vinculación complejiza las tareas de aplicación de los tributos, obligando en muchos casos a una recalificación de las formas jurídicas adoptadas, o ya una verificación sobre la existencia de indicios que denoten la existencia de una vinculación que, según sea el caso, dará lugar a la aplicación de distintas figuras recogidas por la normativa, con los consiguientes efectos en cada caso. Si bien el criterio que preside el ordenamiento tributario uruguayo es el de entidad separada, los constantes desarrollos en el plano de la fiscalidad internacional producto de la creciente existencia de esta clase de conglomerados y su distribución a nivel global, así como el creciente fenómeno de uniformización de las reglas fiscales generales o sustantivas mediante el multilateralismo, van poco a poco creando tensiones que generan, a su turno, la necesidad de repensar los conceptos y bases fundantes del sistema, evaluando la pertinencia o no - conforme sea la política fiscal nacional - de introducción de ajustes que sean requeridos a efectos de contemplar adecuadamente esta nueva realidad que enfrenta la tributación a nivel universal.
Nota de contenido:	Introducción -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en la normativa nacional -- Generalidades -- Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) -- La contabilidad financiera y su incidencia en las normas tributarias -- Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR) -- Operaciones interempresariales fuera de los regímenes fiscales especiales de grupo -- Regímenes de tributación grupal -- Grupos de empresas en derecho mercantil y a efectos contables -- Existencia, alcance y efectos de los regímenes de tributación grupal -- Reglas de cambio de control -- Relevancia de la pertenencia a un grupo / control en otros contextos -- Normas especiales contra la evasión (previstas en la ley y desarrolladas en principios en principios administrativos y jurisprudencia) según los conceptos de "grupo" o "control" -- Normas especiales para la atribución de intereses intragrupo -- Normas especiales a nivel local o regional para la asignación de beneficios en grupos de empresas -- Normas de procedimiento fiscal especial para sociedades asociadas y grupos controlados -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en situaciones transfronterizas -- Imposición a las rentas de una entidad corporativa extranjera -- Tributación de Casa Matriz y Establecimientos Permanentes -- Determinación de las rentas -- Operaciones de la casa matriz y establecimientos permanentes -- Gastos realizados en el extranjero -- Utilidades generadas por los establecimientos permanentes -- Tratamiento de las rentas provenientes de filiales extranjeras -- Aplicación de regímenes de tributación grupal a grupos transfronterizos y acceso a beneficios de tratados tributarios por parte de grupos -- Normas de precios de transferencia -- Regímenes de CFC y enfoque de entidad separada -- Retención de impuestos intragrupo o no deducibilidad de los pagos salientes (por ejemplos, reglas de limitación de intereses / regalías) -- Ámbito de aplicación de reglas sobre instrumentos híbridos -- Alcance de la presentación del "Informe País por País" -- Ámbito de aplicación de otros instrumentos (como impuesto a la desviación artificial de ganancias, impuestos a los servicios digitales) -- Comentarios finales y conclusión.
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[artículo] Enfoque de grupo y enfoque de entidad separada en el derecho tributario nacional e internacional [texto impreso] / Alejandro Horjales ; Fernando Barrios . - 2022 . - p. 653-685.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 653-685

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA EMPRESAS CONGLOMERADAS REGIMEN TRIBUTARIO
Resumen:	En la actualidad gran parte de las empresas, no solo las empresas multinacionales(MNE), se organizan como grupos de empresas. El fenómeno de la agrupación o conglomerado de sociedades y/o entidades es una realidad patente en el mundo de los negocios, y por ello contemplada por el Derecho desde diversos ángulos, entre ellos, natural y necesariamente, tributario. La existencia cada vez más frecuente de conglomerado de entidades o grupo de entidades con distintos grados de vinculación complejiza las tareas de aplicación de los tributos, obligando en muchos casos a una recalificación de las formas jurídicas adoptadas, o ya una verificación sobre la existencia de indicios que denoten la existencia de una vinculación que, según sea el caso, dará lugar a la aplicación de distintas figuras recogidas por la normativa, con los consiguientes efectos en cada caso. Si bien el criterio que preside el ordenamiento tributario uruguayo es el de entidad separada, los constantes desarrollos en el plano de la fiscalidad internacional producto de la creciente existencia de esta clase de conglomerados y su distribución a nivel global, así como el creciente fenómeno de uniformización de las reglas fiscales generales o sustantivas mediante el multilateralismo, van poco a poco creando tensiones que generan, a su turno, la necesidad de repensar los conceptos y bases fundantes del sistema, evaluando la pertinencia o no - conforme sea la política fiscal nacional - de introducción de ajustes que sean requeridos a efectos de contemplar adecuadamente esta nueva realidad que enfrenta la tributación a nivel universal.
Nota de contenido:	Introducción -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en la normativa nacional -- Generalidades -- Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) -- La contabilidad financiera y su incidencia en las normas tributarias -- Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR) -- Operaciones interempresariales fuera de los regímenes fiscales especiales de grupo -- Regímenes de tributación grupal -- Grupos de empresas en derecho mercantil y a efectos contables -- Existencia, alcance y efectos de los regímenes de tributación grupal -- Reglas de cambio de control -- Relevancia de la pertenencia a un grupo / control en otros contextos -- Normas especiales contra la evasión (previstas en la ley y desarrolladas en principios en principios administrativos y jurisprudencia) según los conceptos de "grupo" o "control" -- Normas especiales para la atribución de intereses intragrupo -- Normas especiales a nivel local o regional para la asignación de beneficios en grupos de empresas -- Normas de procedimiento fiscal especial para sociedades asociadas y grupos controlados -- Enfoque de entidad separada y enfoque de grupo en situaciones transfronterizas -- Imposición a las rentas de una entidad corporativa extranjera -- Tributación de Casa Matriz y Establecimientos Permanentes -- Determinación de las rentas -- Operaciones de la casa matriz y establecimientos permanentes -- Gastos realizados en el extranjero -- Utilidades generadas por los establecimientos permanentes -- Tratamiento de las rentas provenientes de filiales extranjeras -- Aplicación de regímenes de tributación grupal a grupos transfronterizos y acceso a beneficios de tratados tributarios por parte de grupos -- Normas de precios de transferencia -- Regímenes de CFC y enfoque de entidad separada -- Retención de impuestos intragrupo o no deducibilidad de los pagos salientes (por ejemplos, reglas de limitación de intereses / regalías) -- Ámbito de aplicación de reglas sobre instrumentos híbridos -- Alcance de la presentación del "Informe País por País" -- Ámbito de aplicación de otros instrumentos (como impuesto a la desviación artificial de ganancias, impuestos a los servicios digitales) -- Comentarios finales y conclusión.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 687-706

Título :	La legitimidad vacilante del lugar de presencia física como nexo fiscal de las rentas derivadas de las actividades
Tipo de documento:	texto impreso
Autores:	Pasquale Pistone
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 687-706
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA
Nota de contenido:	Introducción -- La necesidad de una coordinación fiscal internacional en el lugar del ejercicio de la actividad -- El lugar de ejercicio del trabajo para los trabajadores remotos -- Las consecuencias del trabajo remoto para la tributación de los beneficios empresariales -- El ejercicio remoto de una actividad por parte de artistas y deportistas -- La necesidad de un cambio en el lugar del ejercicio de la actividad como nexo fiscal para la renta activa.
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[artículo] La legitimidad vacilante del lugar de presencia física como nexo fiscal de las rentas derivadas de las actividades [texto impreso] / Pasquale Pistone . - 2022 . - p. 687-706.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 687-706

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO DOCTRINA
Nota de contenido:	Introducción -- La necesidad de una coordinación fiscal internacional en el lugar del ejercicio de la actividad -- El lugar de ejercicio del trabajo para los trabajadores remotos -- Las consecuencias del trabajo remoto para la tributación de los beneficios empresariales -- El ejercicio remoto de una actividad por parte de artistas y deportistas -- La necesidad de un cambio en el lugar del ejercicio de la actividad como nexo fiscal para la renta activa.
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - P. 709-724

Título :	Acto de determinación dictado en el marco de la recomposición del procedimiento administrativo luego de la anulación de un anterior acto por razones formales. Alcance a la cosa juzgada. Cumplimiento de la sentencia anulatoria
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	P. 709-724
Nota general:	Sentencia N° 83/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 18 de febrero de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Acto de determinación dictado en el marco de la recomposición del procedimiento administrativo luego de la anulación de un anterior acto por razones formales. Alcance a la cosa juzgada. Cumplimiento de la sentencia anulatoria [texto impreso] . - 2022 . - P. 709-724.
Sentencia N° 83/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 18 de febrero de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - P. 709-724

Temas:	JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 725-729

Título :	Contribuciones Especiales de la Seguridad Social (CESS). Modalidad de pago de la partida de alimentación. Interpretación de la norma legal que regula la exclusión de dicha partida como material gravada. Ambigüedad sintáctica. Definición del alcance de la conjunción (copulativa o disyuntiva)
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 725-729
Nota general:	Sentencia N° 120/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 20 de febrero de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	CESS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Contribuciones Especiales de la Seguridad Social (CESS). Modalidad de pago de la partida de alimentación. Interpretación de la norma legal que regula la exclusión de dicha partida como material gravada. Ambigüedad sintáctica. Definición del alcance de la conjunción (copulativa o disyuntiva) [texto impreso] . - 2022 . - p. 725-729.
Sentencia N° 120/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 20 de febrero de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 725-729

Temas:	CESS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 730-740

Título :	Potestad tributaria departamental. Contribución inmobiliaria urbana. Gobierno Departamental de Colonia. Legitimidad de la superposición de impuestos departamentales que alanzan a la propiedad inmueble urbana o suburbana (arts. 297 Num. 1º y 298 de la Constitución de la República). Determinación tributaria. Defectos de motivación del acto por incluir períodos comprendidos en una exoneración
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 730-740
Nota general:	Sentencia N° 133/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 27 de febrero de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	BIENES INMUEBLES CONTRIBUCIÓN INMOBILIARIA DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Potestad tributaria departamental. Contribución inmobiliaria urbana. Gobierno Departamental de Colonia. Legitimidad de la superposición de impuestos departamentales que alanzan a la propiedad inmueble urbana o suburbana (arts. 297 Num. 1º y 298 de la Constitución de la República). Determinación tributaria. Defectos de motivación del acto por incluir períodos comprendidos en una exoneración [texto impreso] . - 2022 . - p. 730-740.
Sentencia N° 133/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 27 de febrero de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 730-740

Temas:	BIENES INMUEBLES CONTRIBUCIÓN INMOBILIARIA DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 741-747

Título :	Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS). Trabajadores del Turf. Inferencias probatorias legítimas para determinar el número de personal ocupado (relación de base de número de peones por compositor). Nominalización de la base de cálculo de las obligaciones. Multa del art. 87 de la Ley Nº 16.713
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 741-747
Nota general:	Sentencia N° 143/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 27 de febrero de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	CESS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS). Trabajadores del Turf. Inferencias probatorias legítimas para determinar el número de personal ocupado (relación de base de número de peones por compositor). Nominalización de la base de cálculo de las obligaciones. Multa del art. 87 de la Ley Nº 16.713 [texto impreso] . - 2022 . - p. 741-747.
Sentencia N° 143/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 27 de febrero de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 741-747

Temas:	CESS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 748-751

Título :	Medios de prueba admisibles en el proceso contencioso de anulación ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo. El Tribunal admite que los funcionarios inspectores (en el caso dos Contadoras) que intervinieron durante la sustanciación del procedimiento administrativo sean convocadas a declarar en calidad de testigos. Alcance restringido de la prohibición consagrada en el art. 59 del Código Tributario (se limita al procedimiento administrativo)
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 748-751
Nota general:	Sentencia N° 163/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 14 de abril de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Medios de prueba admisibles en el proceso contencioso de anulación ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo. El Tribunal admite que los funcionarios inspectores (en el caso dos Contadoras) que intervinieron durante la sustanciación del procedimiento administrativo sean convocadas a declarar en calidad de testigos. Alcance restringido de la prohibición consagrada en el art. 59 del Código Tributario (se limita al procedimiento administrativo) [texto impreso] . - 2022 . - p. 748-751.
Sentencia N° 163/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 14 de abril de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 748-751

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] 
inRevista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 752-760

Título :	Régimen de promoción de inversiones. Decreto Nº 455/2008 y 443/2008. Valor de la Unidad Indexada a considerar para avaluar el beneficio tributario. El Tribunal comparte el criterio de la DGI, que sostiene que el valor a considerar es el del momento de concesión del beneficio al proyecto de inversión y no el de su efectiva utilización
Tipo de documento:	texto impreso
Fecha de publicación:	2022
Artículo en la página:	p. 752-760
Nota general:	Sentencia N° 172/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 14 de abril de 2020.
Idioma :	Español
Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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[artículo] Régimen de promoción de inversiones. Decreto Nº 455/2008 y 443/2008. Valor de la Unidad Indexada a considerar para avaluar el beneficio tributario. El Tribunal comparte el criterio de la DGI, que sostiene que el valor a considerar es el del momento de concesión del beneficio al proyecto de inversión y no el de su efectiva utilización [texto impreso] . - 2022 . - p. 752-760.
Sentencia N° 172/2020. Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Montevideo, 14 de abril de 2020.
Idioma : Español
in Revista Tributaria > n.291 (nov.-dic. 2022) . - p. 752-760

Temas:	DERECHO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA URUGUAY
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